Упрощенная система налогообложения

Декларация по УСН

Декларацию по УСН за 2013 год нужно сдавать по форме, утвержденной приказом Минфина от 22.06.2009 № 58н

«Упрощенцы» должны отчитаться за 2014 год по новой форме декларации по УСН, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. «Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2. Плательщики УСН с объектом налогообложения доходы сдают титульный лист и разделы 1.1 и 2.1. «Упрощенцы», получившие целевое финансирование, вместо листа 07 декларации по налогу на прибыль заполняют раздел 3 декларации по УСН.

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352

Лимит для применения УСН

Лимит доходов для применения УСН в 2014 году равен 64,02 млн. руб.

«Упрощенец» (как организация, так и предприниматель) вправе в 2015 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2015 года не превысят 68,82 млн. руб. С квартала, в котором в 2015 году доходы превысят эту сумму, нужно применять общую систему налогообложения, платить НДС и налог на прибыль

Приказ МЭР от 29.10.2014 № 685

Лимит для перехода на УСН

Лимит доходов для перехода на УСН с 1 января 2015 года для организаций равен 48,015 млн. руб.

Для перехода на УСН с 1 января 2016 года доходы организации за 9 месяцев 2015 года не должны превышать 51,615 млн. руб. Для предпринимателей лимит, как и прежде, не установлен

Приказ МЭР от 29.10.2014 № 685

Учет товаров

«Упрощенец» вправе для списания расходов на товары, купленные для перепродажи, использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

— по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

— по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

— по средней стоимости;

— по стоимости единицы товара

Использование метода ЛИФО для определения размеров расходов запрещено. Остальные методы (ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара) применять разрешается

Подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ

Учет процентов по займам и кредитам

В 2014 году «упрощенцы» могут отнести на расходы (поставить в доходы) по УСН проценты по займу или кредиту с ограничениями исходя из определенной нормы

Проценты по кредитам и займам надо учитывать в расходах (доходах) по УСН в полной сумме — без нормирования. Это касается как рублевых займов и кредитов, так и валютных

Статья 269 НК РФ

Единый налог на вмененный доход

Декларация по ЕНВД

Форма декларации установлена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@. За IV квартал 2014 года отчитаться надо по этой форме

Декларацию по ЕНВД начиная с отчетности за I квартал 2015 года нужно заполнять по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

Коэффициент К1

К1 в 2014 году составляет 1,672

К1 по ЕНВД на 2015 год установлен в размере 1,798

Приказ МЭРот 29.10.2014 № 685

Патентная система налогообложения

Потенциально возможный доход

Минимальный размер потенциально возможного дохода, с которого считается патентный налог, равен 106 700 руб.

Минимальный размер потенциально возможного дохода отменен. Субъекты РФ вправе сами определять потенциально возможный доход без минимального ограничения

Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ

Сроки уплаты патентного налога

Если патент получен на срок до шести месяцев, налог уплачивается непозднее 25 календарных дней после начала действия патента. В остальных случаях — 1/3 в течение 25 календарных дней и 2/3 не позднее 30 календарных дней до дня окончания

Если патент получен на срок до шести месяцев, то налог нужно уплатить не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев, 1/3 суммы налога нужно уплатить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента. И еще 2/3 суммы налога не позднее срока окончания действия патента. Правило действует с 29 декабря 2014 года

Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ

Отказ в выдаче патента

Не оговорен отказ в выдаче патента на основании не полностью заполненного заявления

Вводится новое основание для отказа в выдаче патента. В заявлении на получение патента должны быть заполнены все обязательные поля

Федеральный закон от 21.07.2014 № 244-ФЗ

Торговые сборы

Новый вид налогов

Налогоплательщики не платят торговые сборы

С 1 июля 2015 года в РФ налогоплательщики должны уплачивать торговый сбор, если в городах федерального значения Севастополе, Санкт-Петербурге и Москве принят соответствующий закон о торговом сборе. В столице торговый сбор введен Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». Торговый сбор взимается в зависимости от квадратных метров торговой площади при торговле через объекты стационарной торговой сети, развозной и разносной торговле

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ, Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62

Имущественные налоги

Уплата налога на имущество организаций

Организации, применяющие УСН, не уплачивают налог на имущество организаций

Компании на УСН с 2015 года должны платить налог на имущество организаций, если их имущество включено в кадастровые списки региональных властей

Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ

Экономия на уплате налога на имущество организаций

Иностранные компании вправе платить налог на имущество только за те месяцы, в которых компании владеют имуществом. Остальные компании такого права не имеют и должны платить налог за целый год, даже если, например, купили имущество в декабре

Налог на имущество организаций в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода, исчисляется за месяцы владения имуществом, а не за весь год. Правило распространяется на все объекты недвижимого имущества и на все организации, а не только иностранные

Пункт 5 статьи 382 НК РФ

Закон о налоге на имущество физлиц

Физические лица уплачивают налог на имущество в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2003-1

С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц уплачивается на основании главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». Основные льготы сохранены. Главное изменение — налог нужно платить не с инвентаризационной, а с кадастровой стоимости недвижимости, в результате чего размеры платежей возрастут

Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ

Уплата налога на имущество физлиц

Предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД и патент, не уплачивают налог на имущество физических лиц по имуществу, которое задействовано в бизнесе

Предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте являются плательщиками налога на имущество физических лиц по имуществу, которое включено в кадастровые списки региональных властей (нужно смотреть списки, предназначенные для организаций). Налог за 2015 год уплачивается в 2016 году на основании уведомления от ФНС России. Остальные предприниматели вправе не платить новый налог на имущество по имуществу, которое они используют в бизнесе на УСН, ЕНВД или патенте. Для этого в налоговую инспекцию нужно представить заявление и документы, подтверждающие право на льготу

Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ

Налог на добавленную стоимость

Декларация по НДС

Налогоплательщики в 2014 году отчитываются по форме декларации, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года налогоплательщики должны сдавать декларацию по НДС по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В декларации установлены новые разделы, в которых нужно показывать сведения из журнала выставленных и журнала полученных счетов-фактур по операциям на основе договоров комиссии и агентских договоров. Кроме того, отдельный раздел должны заполнять «упрощенцы», которые добровольно выставили счета-фактуры с выделенным НДС. Там нужно указывать реквизиты счетов-фактур

Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

Срок сдачи декларации по НДС

Декларация по НДС сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Срок сдачи декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Пункт 5 статьи 174 НК РФ

Ответственность за непредставление декларации по НДС

Если налогоплательщик сдал декларацию по НДС на бумаге, а ее по НК РФ нужно сдавать только в электронном виде, штраф составит 200 руб.

В такой же ситуации декларация по НДС, представленная на бумаге, считается несданной. Штраф по статье 119 НК РФ составит от 5 до 30% суммы налога, но не менее 1000 руб.

Пункт 5 статьи 174 НК РФ

Отчетность налоговых агентов по УСН

«Упрощенцы» — налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС и вести журнал учета счетов-фактур

Налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС на бумаге или в электронном виде. От обязанности заполнять и сдавать в ИФНС журнал учета счетов-фактур налоговые агенты освобождены

Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ,постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735

Отчетность посредников на УСН

«Упрощенцы»-посредники не заполняют декларацию по НДС и журнал учета счетов-фактур

«Упрощенцы» сдают декларацию по НДС в ситуации, когда они выступают одновременно посредниками и налоговыми агентами по НДС. Форма сдачи — только электронная.

Журнал учета счетов-фактур должны вести и сдавать в ИФНС только те посредники, которые не признаются налоговыми агентами. Форма сдачи — только электронная

Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ,постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735

Отчетность «упрощенцев», добровольно выставивших счет-фактуру

«Упрощенцы», добровольно выставившие конрагенту счет-фактуру, должны сдавать декларацию по НДС в электронном виде. Также необходимо вести журнал учета счетов-фактур, но сдавать его в ИФНС не нужно

«Упрощенцы», выставившие счет-фактуру, должны представить декларацию по НДС в электронном виде. Журнал учета счетов-фактур не ведется и не заполняется

Федеральный закон от 21.07.2014 № 238-ФЗ,постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735

Налоги на дивиденды

Ставки налогов на дивиденды для резидентов РФ

Ставка налога на дивиденды для налоговых резидентов РФ составляет 9% по налогу на прибыль и НДФЛ

Ставка НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов составляет 13%. Новый тариф действует для всех дивидендов, решение о выплате которых приняли в 2015 году. Облагать по ставке 13% нужно и дивиденды, выплаченные за 2014 год в 2015 году. Дивиденды за периоды 2014 года, выплаченные в 2014 году, облагаются по ставке 9%

Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ

Транспортный налог

Уплата авансов по транспортному налогу

При стоимости автомобиля от 3 млн. руб. повышающий коэффициент применяется только при уплате налога. Авансовые платежи (если обязанность их уплаты установлена законом региона) уплачиваются без повышающего коэффициента

Повышающий коэффициент применяется при исчислении организациями авансовых платежей за 2015 год и транспортного налога за 2015 год. Размеры повышающих коэффициентов установлены в пункте 2 статьи 362 НК РФ. За предпринимателей, как и прежде, налог рассчитывает ИФНС без авансовых платежей (платежка придет по почте)

Пункт 2.1 статьи 362 НК РФ

Земельный налог

Уплата земельного налога предпринимателями

Предприниматели должны самостоятельно рассчитывать земельный налог

С налогового периода 2015 года расчет земельного налога за предпринимателя должна делать инспекция. Платежка придет по почте. Декларацию предприниматели не сдают. Компании, как и прежде, обязаны самостоятельно рассчитывать авансы и налог к уплате и подавать декларацию

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ

Страховые взносы

Предельная база по страховым взносам

Предельная база по страховым взносам на 2014 год равна 624 000 руб. Эта база применяется по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФФОМС

В 2015 году установлены две предельные базы. По взносам в ПФР — 711 000 руб. Для взносов в ФСС лимит равен 670 000 руб.

Взносы в ФФОМС уплачиваются без ограничения предельной базы

Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316

Сроки представления 4-ФСС

Расчет 4-ФСС представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Расчет 4-ФСС на бумаге нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде — не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом

Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ

Сроки представления РСВ-1

Расчет РСВ-1 представляется не позднее 15‑го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

Расчет РСВ-1 на бумаге нужно подать не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде — не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом

Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ

Представление 4-ФСС в электронном виде

Отчетность в ФСС в 2014 году представляется в электронном виде, если среднесписочная численность работников страхователя за 2013 год составляет более 50 человек

Отчетность в ФСС в 2015 году представляется в электронном виде, если среднесписочная численность работников страхователя за 2014 год превышает 25 человек. Остальные страхователи вправе выбирать: либо отчитываться на бумаге, либо электронно

Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ

Представление РСВ-1 в электронном виде

Отчетность в ПФР в 2014 году представляется в электронном виде, если среднесписочная численность работников страхователя за 2013 год составляет 50 человек и более

Отчетность в ПФР в 2015 году представляется в электронном виде, если среднесписочная численность работников страхователя за 2014 год составляет 25 человек и более. Остальные страхователи вправе выбирать: либо отчитываться на бумаге, либо электронно

Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ

Уплата страховых взносов в рублях и копейках

Страховые взносы уплачиваются в полных рублях страхователями и в рублях и копейках на личное страхование ИП

Страховые взносы уплачиваются в рублях и копейках всеми плательщиками — страхователями и на личное страхование ИП

Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ

Уплата взносов в ПФР в пользу временно пребывающих иностранцев

Взносы в ПФР на выплаты временно пребывающих в РФ иностранцев начисляются, только если с ними заключен трудовой договор на срок не менее шести месяцев в течение года

Выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев надо облагать пенсионными взносами вне зависимости от продолжительности трудового договора с ними

Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ

Уплата взносов в ФСС в пользу временно пребывающих иностранцев

За временно пребывающих в РФ иностранцев не уплачиваются взносы в ФСС

Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ, (за исключением высококвалифицированных специалистов) являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Тариф взносов в ФСС с выплат в пользу таких работников составляет 1,8%. Работники вправе получать больничные, как только пройдет полгода с момента начала начисления работодателем взносов в ФСС по ставке 1,8%

Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ

Уплата взносов за работников-инвалидов

Взносы за работников-инвалидов уплачиваются по пониженным ставкам: 21% в ПФР, 2,4% в ФСС, 3,7% в ФФОМС. Если страхователь применяет льготный тариф и этот льготный тариф меньше ставок, предусмотренных для работников-инвалидов, то к заработной плате инвалидов применяются более льготные ставки

Взносы на зарплату работников-инвалидов начисляются по ставкам, действующим для остальных работников организации. Общий тариф — 22% в ПФР, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФФОМС. Для «упрощенцев»-льготников тариф составляет 20% в ПФР (для всех работников, в том числе инвалидов), в остальные фонды взносы не уплачиваются

Пункт 2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Взносы на личное страхование предпринимателя

Фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС составляют соответственно 17 328,48 и 3399,05 руб.

За 2015 год не позднее 31 декабря 2015 года предприниматели должны заплатить в ПФР 18 610,8 руб. и в ФФОМС 3650,58 руб.

Кроме того, не позднее 1 апреля 2016 года предпринимателям нужно перечислить в ПФР 1% с доходов за 2015 год, превышающих 300 000 руб.

Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ

Уплата взносов на личное страхование предпринимателя за периоды, когда деятельность прерывалась

Предприниматель не уплачивает взносы на свое страхование за полные месяцы, когда он проходит военную службу, ухаживает за ребенком до полутора лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим возраста 80 лет

Начиная с периода 2015 года в ситуации, когда деятельность прерывалась, предприниматели вправе рассчитывать взносы по дням, а не по полным месяцам прерывания деятельности, тем самым экономя на взносах

Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ

Обложение взносами выходного пособия

Выходное пособие в полной сумме облагается страховыми взносами

Страховыми взносами и взносами на травматизм облагается сумма выходного пособия, которая превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей). Также страховыми взносами облагается компенсация руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка

Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ

Командировка

Оформление командировочного удостоверения

При направлении работника в командировку оформляется командировочное удостоверение. Без него инспекторы не примут расходы на командировку

С 8 января 2015 года командировочное удостоверение исключено из обязательных документов. Расходы подтверждаются билетами, чеками, служебной запиской работника о поездке на личном авто

Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595

Оформление служебного задания

При направлении работника в командировку оформляется служебное задание

С 8 января 2015 года служебное задание перестало быть обязательным документом для направления работника в командировку

Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595

Пособия

Единовременное пособие при рождении ребенка

13 741,99 руб.

14 497,8 руб.

Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ

Пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

515,33 руб.

543,67 руб.

Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет

2576,63 руб. за первым ребенком и 5153,24 руб. за вторым и последующими детьми

2718,34 руб. и 5436,67 руб.

Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ

Минимальный размер пособия по беременности и родам

25 564 руб. (при многоплодной беременности — 35 424,4 руб., осложненных родах — 28 485,6 руб.)

27 455,34 руб. (при многоплодной беременности — 38 045,26 руб., осложненных родах — 30 593,1 руб.)

Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ

Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком

17 990,11 руб.

19 855,82 руб.

Статья14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Максимальный размер пособия по беременности и родам

207 123 руб. (при многоплодной беременности — 287 013,3 руб., осложненных родах — 230 794,2 руб.)

228 603,2 руб. (при многоплодной беременности — 316 778,72 руб., осложненных родах — 254 729,28 руб.)

Статья 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ

Трудовое законодательство

Выдача трудовых книжек работникам для назначения пенсии

Работодателям запрещено до увольнения выдавать трудовые книжки на руки работникам

Работодатель обязан выдать сотруднику оригинал трудовой книжки для оформления пенсии. При этом работодатель должен выдать книжку в течение трех рабочих дней со дня получения заявления от сотрудника.

Работник должен вернуть трудовую книжку в течение трех рабочих дней после получения из отделения Пенсионного фонда РФ

Статья 62 ТК РФ

Разрешение на работу для иностранцев

Работодатель может принять безвизовых иностранцев, только если у них есть разрешение на работу

Разрешения на работу нужны только для трудоустройства иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в визовом порядке.

Безвизовых иностранцев нужно принимать на работу на основании патента, выданного Федеральной миграционной службой иностранцу.

Разрешение на работу для безвизовых иностранцев не требуется

Федеральный закон от 24.11.2014 № 357-ФЗ

Трудовое законодательство для иностранцев

В Трудовом кодексе нет отдельной главы, регулирующей труд иностранцев

С 13 декабря 2014 года порядок заключения и расторжения договоров с иностранными работниками прописан в отдельной главе 50.1 ТК РФ.

В частности, в трудовом договоре с работником нужно указывать сведения о полисе добровольного медицинского страхования, реквизиты разрешения на работу или патента, разрешения на временное проживание или вида на жительство в России (если такие документы должны быть у иностранца по законодательству). Трудовой договор с иностранцем может быть расторгнут в случае аннулирования разрешения на привлечение и использование сотрудников-иностранцев, окончания срока действия разрешения на работу или патента, разрешения на временное проживание. Но в любом случае при наступлении всех этих случаев работодатель обязан отстранить работника от работы до устранения нарушения

Глава 50.1 ТК РФ

Налоговое администрирование

Блокировка счетов налогоплательщика

Налоговики вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке, если он не представит налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней по окончании срока, предусмотренного для подачи этой декларации

Уточнено, что решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств может быть вынесено в течение трех лет

Подпункт  1 пункта 3 статьи 76 НК РФ

Платежные поручения

Указание типа платежа в платежках

В платежных поручениях в поле 110 указывается тип платежа (налог, пени и т. д.)

Поле 110 не заполняется. Налоговики определяют тип платежа по КБК, указанному в платежке

Приказ Минфина России от 30.10.2014 № 126

КБК при уплате пеней и процентов

При уплате пеней и процентов по налоговым платежам в 14—17-м разрядах КБК указывается 2000

Для пеней и процентов по налоговым платежам предусмотрены разные обозначения в 14—17-м разрядах КБК.

Пени — 2100, проценты — 2200.

Для налогов сохранено значение 1000, для штрафов — 3000

Приказ Минфина России от 16.12.2014 № 150н

Минимальный размер оплаты труда

МРОТ

5554 руб.

5965 руб.

Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ

Налоговые каникулы

Освобождение от обложения налогами

Законом субъекта РФ может быть снижена ставка налога на УСН при объекте доходы минус расходы с 15 до 5%

Регионам предоставлено право устанавливать  для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей ставку налога по упрощенной системе налогообложения и патенту в размере 0%.

Применять нулевую ставку разрешено в течение двух налоговых периодов. Субъекты РФ могут установить ограничения на применение льготных налоговых ставок, в том числе в виде предельного размера доходов и средней численности работников. Закон вступил в силу с 29 декабря 2014 года.

Право снижать ставку упрощенного налога с 15 до 5% сохранено

Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ