|
Вид сделки
|
Совокупность критериев, при наличии которых сделка признается контролируемой
|
Обстоятельства, при которых сделка не признается контролируемой
|
|
Условия сделки
|
Годовая сумма доходов по сделке1
|
|
Стороной сделки является иностранное лицо
|
|
Сделки между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.14 НК РФ)
|
Любые
|
Любая
|
Отсутствуют
|
|
Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг) с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми лицами
(подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)
|
Цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц, при этом сами посредники:
- не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки;
- не несут никаких рисков;
- не используют никакие активы для организации исполнения сделки
|
Любая
|
Отсутствуют
|
|
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли
(подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)
|
Предметом сделки является товар, который входит в одну из следующих товарных групп:
- нефть (товары, выработанные из нефти)2;
- черные металлы;
- цветные металлы2;
- минеральные удобрения;
- драгоценные металлы2;
- драгоценные камни
|
Свыше 60 млн руб.
(п. 7 ст. 105.14 НК РФ)
|
Отсутствуют
|
|
Сделки с участием иностранного лица, которое зарегистрировано (проживает) или является резидентом страны, поименованной в перечне, утвержденном приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)
|
Любые
|
Свыше 60 млн руб.
(п. 7 ст. 105.14 НК РФ)
|
Отсутствуют
|
|
Стороны сделки (а также выгодоприобретатели) зарегистрированы (имеют местожительство) в России либо являются ее налоговыми резидентами
|
|
Сделки между взаимозависимыми лицами
(п. 2 ст. 105.14 НК РФ)
|
Один из участников сделки платит НДПИ по ставкам, установленным в процентах (подп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)
|
Свыше 60 млн руб.
(п. 3 ст. 105.14 НК РФ)
|
Отсутствуют
|
|
Хотя бы одна из сторон сделки платит ЕСХН или ЕНВД, а другая сторона (хотя бы один из других участников) сделки не применяет такие режимы (подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)
|
Свыше 100 млн руб.
(п. 3 ст. 105.14 НК РФ)
|
Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков
(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)
|
|
Хотя бы одна из сторон сделки освобождена от уплаты налога на прибыль или является участником проекта «Сколково», который применяет ставку 0 процентов, а другая сторона (стороны) не относится к таким категориям организаций (подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ)
|
Свыше 60 млн руб.
(п. 3 ст. 105.14 НК РФ)
|
Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков
(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)
|
|
Хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком – участником регионального инвестиционного проекта (соответствует условиям, перечисленным в п. 1 ст. 25.9 НК РФ)
|
Свыше 60 млн руб.
(п. 3 ст. 105.14 НК РФ)
|
Отсутствуют
|
|
Одна из сторон сделки является организацией, которая занимается добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении и рассчитывает налог на прибыль по правилам статьи 275.2 Налогового кодекса РФ, а другая сторона (стороны) не относится к такой категории организаций
|
Свыше 60 млн руб.
(п. 3 ст. 105.14 НК РФ)
|
Отсутствуют
|
|
Все остальные сделки без дополнительных условий
|
Свыше 1 млрд руб.
(подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ и п. 3 ст. 4 Закона от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ)
|
Стороны сделки являются участниками одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков
(подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)
|
|
Сторонами сделки являются лица, которые одновременно удовлетворяют следующим требованиям:
- зарегистрированы в одном субъекте РФ;
- не имеют обособленных подразделений в других субъектах РФ;
- не платят налог на прибыль в бюджеты других субъектов РФ;
- не имеют убытков, принимаемых для целей налога на прибыль (включая убытки прошлых лет, переносимые на будущее, и убытки, приравненные к внереализационным расходам)
(подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ)
|
|
Совокупность сделок по реализации товаров (работ, услуг) с участием посредников, не являющихся взаимозависимыми лицами
(подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)
|
Цепочка посредников связывает взаимозависимых лиц, при этом сами посредники:
- не выполняют никаких функций, кроме организации исполнения сделки;
- не несут никаких рисков;
- не используют никакие активы для организации исполнения сделки
|
Любая
|
Отсутствуют
|
|
Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли
(подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ)
|
Предметом сделки является товар, который входит в одну из следующих товарных групп:
- нефть (товары, выработанные из нефти)2;
- черные металлы;
- цветные металлы2;
- минеральные удобрения;
- драгоценные металлы2;
- драгоценные камни (п. 5 ст. 105.14 НК РФ)
|
Свыше 60 млн руб.
(п. 7 ст. 105.14 НК РФ)
|
Отсутствуют
|
